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企业所得税优惠“秘笈”(一)

作者:恒长财务 发布时间:2018-8-2 11:36:37 来源:未知
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近年来,国家陆续出台了一系列鼓励和扶持企业科技创新的重大减税政策,但仍有不少企业因不熟悉,难以用足政策,错失了最大限度享受到“国家红利”的机会。为促进“大众创业、万众创新”及“中国智造”税收优惠政策的贯彻落实,进一步加大减轻企业负担、降低企业成本,南宁市税务局特别为创新型企业整理了一份企业所得税、个人所得税的优惠“秘笈”,将按内容为大家呈现如下:

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现行企业所得税优惠管理总体规定:

根据最新出台的国家税务总局2018年第23号公告的相关规定:从2018年5月4日起,企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业在年度纳税申报及享受优惠事项前,无需再履行备案手续,原备案资料全部作为留存备查资料(除软件和集成电路产业优惠另有规定外),保留在企业,以备税务机关后续核查时根据需要提供。

★小型微利企业所得税优惠可双重叠加

符合企业所得税法规定条件的小型微利企业,除可叠加享受减免地方分享部分企业所得税优惠外,还可以和研发费加计扣除、固定资产加速折旧等税基类优惠叠加享受。

(一)中国境内的小型微利企业,享受减免税的幅度(打折)

国家层面政策:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。自2018年1月1日至2020年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的,均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策。

前款所述符合条件的小型微利企业是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条或财税〔2018〕77号文件规定条件的企业。

减税案例计算:小型微利企业应纳企业所得税=应纳税所得额*1/2*20%=应纳税所得额*10%。即小微企业可按实际为10%的税率纳税,享受到了15%税收减免。

(二)广西北部湾境内的小型微利企业,享受减免税的幅度(折上折)

广西区域性减税政策:新办的从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业,从开办之日所属纳税年度起,免征5年属于地方分享部分的企业所得税。(“新办的”,是指2014年1月1日之后成立的新企业。)

减税案例计算:广西北部湾境内的小型微利企业应纳企业所得税=应纳税所得额*10%*60%。即小微企业可按实际为6%的税率纳税,享受到了19%税收减免。

★新办高新技术企业最优惠可按9%纳税

国家层面政策:国家重点扶持的高新技术企业可减按15%的税率征收企业所得税,除可以叠加减免地方分享部分企业所得税优惠外,还可跟研发费加计扣除、固定资产加速折旧等税基类优惠叠加享受。自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

广西区域性减税政策:自2014年1月1日至2020年12月31日,新办的实行减按15%税率征收企业所得税的高新技术企业,免征属于地方分享部分的企业所得税。

减税案例计算:广西北部湾境内的高新技术企业应纳企业所得税=应纳税所得额*15%*60%=9%。即可按实际为9%的税率纳税,享受到了16%税收减免。

★新办西部鼓励类产业企业最优惠可享受16%减免税

国家层面的西部政策:自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,经企业申请,主管税务机关审核确认后,可减按15%税率缴纳企业所得税。

广西区域性减税政策:自2014年1月1日至2020年12月31日,对新办的享受国家西部大开发减按15%税率征收企业所得税的企业,免征属于地方分享部分的企业所得税。

减税案例计算:广西北部湾境内的西部大开发企业应纳企业所得税=应纳税所得额*15%*60%=9%。即可按实际为9%的税率纳税,享受到了16%税收减免。

★技术先进型服务企业可享受10%税收减免

国家层面政策:对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

技术先进型服务业务认定范围:主要包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO)等三大类。

★动漫企业自主开发、生产动漫产品、以及符合条件的软件企业可享受“免二减三”税收减免

国家层面政策:经认定的软件企业、动漫企业自主开发、生产动漫产品,在今年底前自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。同时还可与减免地方分享部分所得税优惠、研发费加计扣除等部分税基类优惠叠加享受。

广西区域性减税政策:2014年1月1日之后成立并享受国家减半征收税收优惠政策的这类企业,还可免征属于地方分享部分的企业所得税,该优惠政策实施到2020年12月31日。

减税案例计算:我市符合条件的A软件企业2014年2月成立,当年即获利,则2014、2015年企业所得税全免,2016、2017、2018年应纳所得税=应纳税所得额*25%*50%*60%。这意味着,相比原来25%的税率,这类企业在减半期内享受了17.5个百分点的税收减免。


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